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【T3】高质量的现金流量表该怎么编?

发布于:2018-01-20 17:00:08



最近服宝小编拜读了徐峥老师的《手把手教你编制高质量现金流量表》,真的是分析得非常精辟!

好东西当然要分享喽,快跟着小编来“瞄一眼”其中的精华部分吧~


1.偿债能力的分析:

测算企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后,是否有足够的现金用于偿还到期债务。计算公式:

短期偿债能力=期末现金和现金等价物余额/流动负债

大白话经营活动现金净流量如果为负数,或者金额很小,就说明这个企业经营活动不能够产生足够的现金流量,其偿债能力较弱

PS:投资活动和筹资活动产生的现金流量不是企业的经营活动产生,不能说明企业具有良好的造血能力哦。)

 

 

2.支付能力的分析:

以经营活动现金净流量作为主要指标,用其与股本、流动在外的股份数、应付股利等指标进行比较,用以分析其支付股利的能力。计算公式:

固定付现费用支付能力比率=(经营活动现金流入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金)/各项固定付现费用。

大白话比率<1,说明经营资金日益减少,企业将面临生存危机。

可能存在的问题:经营萎缩,收入减少资产负债率高利息过大;投资失控,造成固定支出膨胀;企业富余人员过多,有关支出过大

 

 

3.盈利能力的分析:

通过经营活动产生的现金净流量与净利润、资本支出进行比较,揭示企业保持现有经营水平、创造未来利润的能力。

1)经营活动现金净流量=财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销

       结果如为负数,表明该企业为亏损企业,经营的现金收入不能抵补有关支出。

2)现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金

       正常情况下,该比率应接近于商品销售成本率。如果不正常,可能:购进了呆滞积压商品;经营业务萎缩。

3)营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务收回的现金/本期营业收入*100%

       该比率一般应为100%,如果<95%,说明销售工作不正常;如果<90%,说明可能存在比较严重的虚盈实亏。

4)支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金。

       该比率一般与企业过去比较,也可以与同行业进行比较。比率过大,可能是人力资源浪费、劳动效率下降、职工收益分配比例过大;比率过小,反映职工收益偏低。

5)现金回收额(或剩余现金流量)=经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金

       分析时,应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。

       如果是企业集团或总企业对所属企业进行考核,可根据实际收到的现金进行考核。如:现金回收额=收到的现金股利或分得  的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使用费和场地使用费。

6)现金回收率=现金回收额/投入资金或全部资金

       现金回收额除以投入资金,相当于投资报酬率,如除以全部资金,则相当于资金报酬率。

 

 

4.未来发展能力分析:

企业要实现自身规模的不断扩大,就必须追加大量的长期资产,投资活动现金也是需要一个企业的经营活动现金净流量的持续增长来支撑的。

自有投资资金来源比率=自有投资资金来源/投资活动现金流出*100%

自有资金来源比率,反映企业当年投资活动的现金流出中,有多少是自有的资金来源。

大白话:在一般情况下,企业当年自有投资资金来源在50%以上,投资者和债权人会认为比较安全。


说完如何分析,接下来上得是咱们今天的重头戏

如何快速编制高质量的现金流量表?这才是小编今天想要和大家分享的!

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